Законодательство о применении ККТ содержит ряд исключений для некоторых юридических лиц и предпринимателей, которые вправе не использовать кассовой техникой при расчетах с клиентами. Так, например, с 7 июня 2019 года действует новая норма, согласно которой все предприниматели при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги присоблюдении двух условий. Во-первых они должны реализовывать товары только собственного производства, а не перепродавать купленный товар. Во-вторых, у них не должно быть наемных работников (ст. 2 Федерального закона от 6 июня 2019 г. № 129-ФЗ " " (далее – Закон № 129-ФЗ). Такие льготные условия будут действовать до 1 июля 2021 года.

Ниже в таблице приведены все категории лиц, которым разрешено не применять контрольно-кассовую технику. О некоторых из них мы напишем подробнее.

Лица, которые вправе не применять ККТ	Условия освобождения	Основание для освобождения и разъяснения контролирующих органов
Организации и ИП в автоматических устройствах для расчетов при осуществлении расчетов, совершаемых исключительно монетой Банка России	Автоматические устройства не должны использовать электрическую энергию (в том числе от аккумуляторов или батарей)
Организации и ИП, осуществляющие виды деятельности и оказывающие услуги, перечисленные в , с учетом специфики деятельности или особенностей местонахождения
ИП, применяющие ПСН и осуществляющие виды деятельности, перечисленные в , ,	Покупателю должен быть выдан (направлен) документ, подтверждающий факт расчета, содержащий определенные реквизиты
Индивидуальные предприниматели, применяющие налог на профессиональный доход (НПД, налог для самозанятых)	В отношении доходов, облагаемых НПД
Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселков городского типа)	Расчеты должны осуществляться в местностях, поименованных в специальном перечне. Покупателю должен быть выдан (направлен) документ, подтверждающий факт расчета, содержащий определенные реквизиты
Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медорганизаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации
Религиозные организации при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы	Услуги должны оказываться в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в установленном порядке
Все организации и ИП при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением расчетов ЭСП с предъявлением (карточных)
Организации, реализующие полномочия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по предоставлению за плату права пользования парковками (парковочными местами)	Полученные за парковку денежные средства должны перечисляться в полном объеме на счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, в течение пяти рабочих дней со дня их получения
Библиотеки (за исключением частных) при оказании платных услуг населению, связанных с библиотечным делом	Перечень платных услуг, оказываемых библиотеками без применения ККТ, утверждается Правительством РФ (в настоящее время не утвержден)
Товарищества собственников недвижимости (в том числе ТСЖ, СНТ и пр.), ЖК, ЖСК и иные специализированные потребкооперативы за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги	Только при осуществлении безналичных (в том числе он-лайн) расчетов
Образовательные организации при оказании услуг населению в сфере образования
Физкультурно-спортивные организации при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта
Дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, дома фольклора, дома ремесел, дома досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры при оказании услуг населению в области культуры
ИП при реализации входных билетов и абонементов на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями, осуществляемой с рук и (или) лотка	Кроме случаев оплаты через Интернет
ИП, не имеющие наемных работников и реализующие товары собственного производства, выполняющие работы (оказывающие услуги)

Кредитные организации и платежные системы

ВАЖНО

ККТ не применяется при расчетах в безналичном порядке между организациями или предпринимателями, за исключением случаев использования электронного средства платежа с его предъявлением. ().

Организации и ИП, если они работают в отдаленных и труднодоступных местностях

Освобождены от применения ККТ также организации и ИП, работающие в отдаленных и труднодоступных местностях, перечень которых может быть определен нормативным актом субъекта федерации (). К сожалению, перечень таких местностей в настоящее время утвержден не везде. Например, в Калининградской области он установлен постановлением администрации Калининградской области от 23 сентября 2004 г. № 450 " ". Так, данным нормативным актом было обосновано , которым было отказано в удовлетворении требований налоговых органов о привлечении к административной ответственности учреждения за неприменение ККТ. При этом суд указал, что поскольку учреждение осуществляет свою деятельность в отдаленном районе, оно вправе осуществлять торговые операции или оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники и без выдачи бланков строгой отчетности.

В этом случае, при расчетах с клиентами и по их требованию предприниматель должен выдавать документ, подтверждающий факт осуществления расчета. Причем для этих документов определены обязательные реквизиты, к которым относятся:

• наименование и порядковый номер документа;
• наименование организации или ФИО ИП, их ИНН;
• дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
• применяемая при расчете система налогообложения;
• подпись лица, выдавшего документ.

Данное положение также не распространяется на организации и ИП, которые используют для расчетов автоматические устройства, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами ().

Отметим, что порядок выдачи документов о расчетах и их учета уже определен (постановление Правительства РФ от 15 марта 2017 г. № 296 " "). Такой документ выдается как при расчете наличными, так и с использованием электронного средства платежа. Документы о расчетах могут быть выполнены на бумажном носителе рукописным или иным способом (типографским, с использованием ПК и др.).

Все выданные квитанции учитываются в журнале учета по их порядковому номеру и дате расчета. Листы журнала учета должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны предпринимателем, а также заверены печатью (при наличии). При этом, если осуществляет расчеты и хранит журнал работник, то предприниматель должен заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

С каждого выданного документа о расчетах должна быть снята копия, которые необходимо сохранять не менее пяти лет копию. Причем копии документов или отрывные их части должны храниться в систематизированном виде в условиях, исключающих их порчу и хищение.

Заполняется квитанция разборчивым почерком на русском языке, при этом помарки, подчистки и исправления не допускаются. Испорченный или неправильно заполненный документ перечеркивается и прилагается к журналу учета за тот день, в котором он заполнялся. В журнале также делается отметка об этом напротив порядкового номера испорченного или неправильно заполненного документа. При этом сквозная нумерация выданных квитанций продолжается.

Отметим, что если расчеты ведутся в местностях, отдаленных от сетей связи, ККТ должна применяться, но в "автономном" режиме, то есть без обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме. Это означает, что в таких обстоятельствах договор с ОФД заключать не нужно, а клиенту предоставляется кассовый чек или БСО, напечатанный на бумажном носителе, и в электронной форме он не направляется ( , ). Напомним, что критерием таких местностей является территория населенного пункта численностью до десяти тыс. человек (п. 1 приказа Минкомсвязи России от 5 декабря 2016 г. № 616 " ").

Сельские аптечные пункты

От применения ККТ освобождены аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах. Также не придется выдавать чеки и филиалам медицинских организаций, имеющим лицензию на фармацевтическую деятельность, расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптеки (). Никаких бланков строгой отчетности и документов об оплате выдавать в этих случаях не требуется.

Однако если указанные организации используют для расчетов автоматические устройства, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами, то они должны при расчетах с клиентами применять ККТ ().

Религиозные организации

При проведении религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы эти организации вправе не применять ККТ. Однако это касается только случаев, когда такие операции совершаются в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций ().

Применение ККТ адвокатами и нотариусами

Получение наличных денежных средств в случаях, не связанных с продажей товаров (работ, услуг)

В этой статье вы узнаете:

• Последние изменения применения ККТ.
• В какую сумму обойдется переход на онлайн ККТ.
• Для кого предусмотрено обязательное применение ККТ.
• Каковы сроки вступления в силу изменений в законе о ККТ.
• Кто может продолжать работу без применения ККТ.
• Какую нужно формировать отчетность при работе с ККТ.
• Какая предусмотрена ответственность, если нарушен порядок применения ККТ.

Российское законодательство модернизируется, в него вносятся изменения, улучшаются законы и правовые нормы. Коснулись эти процессы и сферы продаж: совсем недавно были приняты поправки в Федеральный закон 54-ФЗ о применении новой контрольно-кассовой техники при осуществлении розничной торговли и оказании услуг. Данный нормативный документ призван модернизировать процессы продажи в магазинах, упорядочить правоотношения между покупателем и продавцом, а также упростить взаимодействие между налоговой службой, торговыми организациями и индивидуальными предпринимателями. Неудивительно, что в современную эпоху цифровых технологий государство решило принять новый закон о применении ККТ и вывести сферу торговли на новый информационный уровень, автоматизировав и модернизировав сбор данных при осуществлении денежных расчетов и платежей с применением электронных средств между покупателем и продавцом, а также между поставщиком и потребителем услуг.

На данный момент нормы применения ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями прописаны в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Закон о применении ККТ 54-ФЗ обязывает все организации и индивидуальных предпринимателей при взимании платы за товары или оказанные услуги применять контрольно-кассовую технику. В нем также прописаны исключения, при которых предприятие или ИП освобождаются от использования аппаратов.

В данной статье мы рассмотрим, в каких случаях применение ККТ обязательно, обстоятельства, при которых происходит освобождение от установки аппаратов, а также каков регламент их внедрения и санкции при нарушении порядка применения контрольно-кассовой техники.

Закон о применении ККТ подразумевает постепенный переход на использование онлайн-касс, он касается как крупных розничных торговых сетей, так и небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Последние изменения применения ККТ в 2018 году

Для того чтобы улучшить контроль и сделать проще администрирование доходов налогоплательщиков, в Федеральный закон № 54-ФЗ был внесен ряд фундаментальных изменений (Федеральным законом № 290-ФЗ).

Благодаря этим поправкам стало возможным применение контрольно-кассовой техники нового поколения с функцией удаленной передачи данных сразу в фискальные органы. Это позволит Федеральной налоговой службе получать сведения в онлайн-режиме и проводить анализ поступившей информации для выявления риска правонарушений, что в целом поможет более точно проводить налоговые проверки. Для большей части торговых предприятий и индивидуальных предпринимателей нововведение облегчит и упростит процесс продажи, так как проверки должны стать точечными, не затрагивающими большую массу торговых компаний.

Использование подобной автоматизированной интеллектуальной системы сбора информации о деятельности фирм и индивидуальных предпринимателей через применение новой, модернизированной ККТ, несомненно, должно принести положительный результат.

Разработчики новой системы сбора информации, равно как и сотрудники федеральной налоговой службы, говорят о расширении возможностей по контролю над деятельностью фирм и предпринимателей, в том числе:

• Наличие функции регистрации ККТ через личный кабинет на сайте ФНС, а также удаленное проведение всех юридически значимых операций по документообороту, связанному с применением ККТ, через сеть Интернет и сайт ФНС.
• Больше не требуется заключать договор на проведение технического обслуживания ККТ.
• При определенных условиях ККТ можно применять в автономном режиме.
• Онлайн-торговля должна стать простой и прозрачной.
• Глубокая интеграция ККТ с современными мобильными устройствами – телефонами, смартфонами, планшетами.
• Уменьшение налоговых проверок.
• Переход на новый тип ККТ и ее интеграция в единую систему сбора данных будет проходить поэтапно.

Применение новой ККТ должно позволить предпринимателю работать в более комфортных рыночных условиях, так как усовершенствованная техника минимизирует возможности конкурентов по уходу от налоговых отчислений. К тому же внедрение системы новой ККТ должно понизить расходы предпринимателей и организаций на ежегодное техническое обслуживание данного оборудования, особенно это актуально для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей на таких системах налогообложения, как УСН и ЕНДВ.

В противовес этому высказываются мнения, что переход на новую систему ККТ потребует серьезных финансовых затрат на модернизацию уже существующей техники, а в ряде случаев, при невозможности усовершенствования и приведения оборудования к новому стандарту, его придется заменить на новое, что повлечет за собой серьезные финансовые расходы. К тому же затраты понесут и те, кто до этого был освобожден от применения ККТ, так как им придется покупать новую технику. Также дополнительные расходы коснутся тех, кто вынужден применять бланки строгой отчетности. БСО по новому закону положено формировать в электронном виде или на бумажном носителе в момент расчета за оказанные услуги, этот порядок также должен быть автоматизированным.

Несомненно, для хозяйствующих субъектов внедрение новой системы применения ККТ несет определенные положительные моменты, среди которых автоматизация администрирования и уменьшение количества налоговых проверок. Новая модель использует интернет-каналы связи, но ни для кого не секрет, что еще остаются территории, где стабильность работы сети оставляет желать лучшего. Это также вызывает определенные опасения у предпринимателей, так как раньше для осуществления продаж Интернет не требовался, сегодня же торговля без подключения ККТ к Сети будет невозможна.

Также для покупателей внедрение новой ККТ должно усовершенствовать систему защиты прав потребителей:

• Покупатели смогут получить чек в электронном виде на свою почту, а также у ОФД.
• Быстро и без особых усилий самостоятельно проверить легальность кассового чека, используя специальное мобильное приложение: данная программа бесплатная и позволяет при возникновении каких-то сомнений направить жалобу напрямую на серверы ФНС.

Для покупателей получение чека в электронном виде удобно: теперь можно не бояться, что он выгорит на солнце или потеряется. С другой стороны баррикад – предприниматели, опасающиеся, что перекладывание части надзорных функций со стороны государства на простых граждан может развязать последним руки и те начнут использовать контроль торговых операций не по назначению, а во вред порядочным бизнесменам. Делегирование гражданам полномочий проверки деятельности предпринимателей вызывает сомнения.

Подводя итоги, можно сказать, что внедрение новой системы применения ККТ позволит властям вывести из тени часть розничной торговли и вместе с этим увеличить объем налоговых поступлений в бюджет государства. В технической части должен быть упрощен механизм регистрации и администрирования ККТ, количество налоговых проверок планируется уменьшить, а органы ФНС сосредоточатся на проблемных, рисковых зонах розничной торговли. Для покупателя же внедрение онлайн-касс согласно ФЗ-54 о применении ККТ в 2017 г. позволит обрести более удобный и универсальный способ получения информации о совершенных покупках и сохранить эти данные в электронном виде.

• Роботизация производства: сфера применения, плюсы и минусы внедрения роботов

Какие особенности имеет новое применение ККТ

Имеющийся порядок ведения торговой деятельности предполагает, что в момент оплаты товара происходит фиксация операции и суммы покупки на специальной кассовой ленте, кассовом чеке для покупателя, в памяти кассового аппарата, а также в кассовой книге, которую ведет кассир. При проведении налоговой проверки данные из кассовой книги сверяются со значениями, записанными в память кассового аппарата. Принятые поправки изменяют этот алгоритм и делают его более детализированным и точным. В используемой ранее схеме, помимо покупателя и продавца, появляются еще два действующих лица: ОФД – оператор фискальных данных и ИФНС. У каждого из этих органов свои цели и задачи.

Если ранее кассовая техника комплектовалась только фискальной памятью, то теперь такое оборудование должно в обязательном порядке иметь особый фискальный накопитель, способный не только записывать данные о торговых операциях, но и шифровать их, а также отправлять в зашифрованном виде на серверы оператора фискальных данных.

Давайте рассмотрим на простом примере новый алгоритм работы ККТ. Стандартная ситуация: покупатель пришел в супермаркет, набрал корзину продуктов и подошел к кассе. Продавец-кассир пробивает через новую ККТ все товары, после чего ККТ отправляет всю информацию в зашифрованном виде оператору фискальных данных, он, в свою очередь, на своих серверах обрабатывает этот запрос, сведения о чеке помещаются в базу данных ОФД, после чего ОФД отправляет на кассу уникальный номер, присвоенный чеку. После всего этого информация о совершенной покупке поступает на серверы налоговиков.

Покупателю, как и раньше, выдается продавцом бумажный чек, но если он выразил желание получить копию чека в электронном виде на свой почтовый адрес, то ККТ автоматически отправит данный документ на почту клиента. Заявить о такой необходимости потребитель должен заранее, до того, как чек будет пробит. Соответственно, и реквизиты (электронную почту) покупатель обязан сообщить продавцу заблаговременно.

По новым требованиям внешний вид и данные в чеке также будут изменены: документ должен содержать уникальный QR-код, по которому он может быть идентифицирован на серверах ОФД и ИФНС.

Сведения, которые должны присутствовать в чеке в обязательном порядке:

• информация об операторе фискальных данных и его сайте;
• место, дата и время покупки;
• данные о продавце и его системе налогообложения;
• тип операции (приходная или расходная);
• сумма к уплате, включая данные о НДС;
• сведения о форме расчета: банковские карты, электронные кошельки или наличность.

При внесении поправок в федеральный закон ФЗ-54 о применении ККТ законодатель настаивал, что новая форма применения ККТ позволит вывести из тени часть финансового рынка и повысить эффективность сбора налогов. Удобна такая система и для покупателя – например, при утере бумажного чека его наличие в электронном виде способно помочь при необходимости доказать факт сделки. К тому же законодатель таким образом пытается вывести из тени интернет-торговлю, так как по новым поправкам онлайн-магазины также обязаны выдавать чеки в электронном виде, а все операции проводить через серверы ОФД и налоговиков.

Деятельность оператора фискальных данных является новшеством на российском финансовом рынке. Согласно ФЗ 54 о применении ККТ оператором может стать любая организация, способная вести круглосуточную непрерывную обработку каждого чека в режиме реального времени, при этом оборудование компании должно соответствовать современным стандартам криптографической защиты, а сами сведения должны быть недоступны для третьих лиц. Актуальный список операторов фискальных данных можно найти на сайте налоговой службы.

В какую сумму обойдется переход на ККТ онлайн

Предполагается, что переход на новую систему применения ККТ принесет достаточно много положительных моментов, но есть и отрицательный – необходимость покупки или модернизации уже имеющейся техники, особенно актуальная при применении ККТ индивидуальными предпринимателями.

Наиболее простой способ – приобрести новую ККТ, сразу соответствующую требуемым стандартам, содержащую современный фискальный накопитель и запрограммированную производителем. Данный вариант недешев, и обойдется такая касса в сумму порядка 15–20 тысяч рублей, что для некоторых индивидуальных предпринимателей уже является существенными тратами.

Также есть возможность модернизировать уже существующие кассы, но стоит сразу уточнить, что не все модели ККТ можно усовершенствовать и подключить к новой системе. Само по себе такое обновление предварительно оценивается в сумму около 5 тысяч рублей.

Обязательным, согласно закону ФЗ 54 о применении ККТ, в 2018 г. является договор с выбранным фискальным оператором данных, предварительно называется сумма около 4 тысяч рублей за годовое обслуживание.

• Что делать, если в компанию пришла проверка УЭБиПК (ОБЭП)

Для кого предусмотрено обязательное применение ККТ

Контрольно-кассовую технику обязаны применять все организации и предприниматели, осуществляющие расчеты как наличными деньгами, так и средствами электронных систем платежей (п. 1 ст. 1.2 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»).

Под расчетами понимаются:

• прием денег от покупателя в виде оплаты за товары, работы или услуги;
• выплата денег продавцу за товары, работы или услуги;
• выплата денежных средств при отказе покупателя от ранее приобретенных товаров, работ или услуг;
• получение от продавца денег при отказе от ранее приобретенных товаров, работ или услуг;
• прием ставок и выплата выигрышей при осуществлении азартных игр;
• прием денежных средств при проведении лотерей и выплате выигрышей в них.

В перечисленных случаях применение ККТ обязательно с 15 июля 2016 года, ранее использовать кассы требовалось только при получении денег при продаже товаров, проведении работ или оказании услуг.

В местностях, отдаленных от сетей связи, ККТ могут применяться в автономном режиме (п. 7 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

Согласно приказу Минкомсвязи РФ № 616 от 5 декабря 2016 года, местные органы исполнительной власти субъектов РФ вправе устанавливать такие населенные пункты, используя определенные критерии, список таких местностей должен быть опубликован на сайтах муниципальных образований.

Сроки применения ККТ: основные этапы вступления в силу изменений в законе

Федеральный закон № 290-ФЗ предусматривает переходный период, в течение которого индивидуальные предприниматели и организации обязаны переключиться на новый современный или модернизированный тип ККТ. Полностью все положения закона должны вступить в силу 1 февраля 2021 года.

В таблице приведены сроки начала действия определенных положений закона.

Положения	Срок действия	Примечание
Дата выдачи и номер положительного экспертного заключения экспертной организации о соответствии модели ККТ требованиям законодательства РФ о применении ККТ и сведения, содержащиеся в таком заключении, представляются изготовителем ККТ в налоговый орган		Данные нужны для включения ККТ в реестр ККТ, который ведет ФНС
Дата, номер выдачи экспертного заключения экспертной организации о соответствии технических средств соискателя разрешения на обработку фискальных данных требованиям законодательства РФ о применении ККТ и сведения, содержащиеся в указанном заключении, а также копия самого документа прилагается соискателем к заявлению на получение разрешения на обработку фискальных данных		ОФД должен иметь разрешение на обработку фискальных данных, полученное в установленном порядке
Организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять регистрацию ККТ в ранее действовавшем порядке
ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 1 февраля 2017 г., применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета в ранее действовавшем порядке
Организации и индивидуальные предприниматели, обратившиеся с заявлением о регистрации (перерегистрации) ККТ в налоговые органы, обязаны заключить договор с ОФД		С указанной даты передача фискальных данных в налоговые органы в электронной форме осуществляется через ОФД, за исключением установленного случая (удаленная местность). До указанной даты эти положения применяются в добровольном порядке
Регистрация и перерегистрация ККТ, которая не обеспечивает передачу ОФД каждого кассового чека или БСО в электронной форме, содержащих фискальный признак, не допускаются, за исключением установленного случая (удаленная местность)
Ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники осуществляется по ранее установленным правилам
Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСНО, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя подтверждающего документа в ранее действовавшем порядке
Организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в ранее установленном порядке		БСО можно выдавать без применения автоматизированной системы
Сохраняется право организаций или индивидуальных предпринимателей не применять ККТ в соответствии с ранее действовавшим порядком
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажи с использованием торговых автоматов, могут не применять ККТ в составе таких торговых автоматов
Специалисты экспертных организаций вправе проводить экспертизу соответствия ККТ и технических средств ОФД (соискателя разрешения) требованиям, предъявляемым к таким ККТ и оборудованию, без полученного дополнительного профессионального образования в указанной области	До утверждения типовых дополнительных профессиональных программ в области оценки	Данные программы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору за применением ККТ
Экспертные организации проводят указанную экспертизу в соответствии с утверждаемой ими внутренней методикой	До утверждения методики проведения экспертизы моделей ККТ и технических средств ОФД (соискателя разрешения), в том числе проверки возможности взаимодействия ККТ со всеми ОФД и всеми моделями фискальных накопителей, включенными в реестр фискальных накопителей, взаимодействия технических средств ОФД (соискателя разрешения) со всеми моделями ККТ, включенными в реестр ККТ, и всеми моделями фискальных накопителей, включенными в реестр фискальных накопителей	Методику утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору за применением ККТ
Ставка НДС указывается в кассовом чеке и БСО в качестве обязательного реквизита
Отдельные группы организаций и индивидуальных предпринимателей применяют ККТ, в том числе с использованием устройств на мобильных телефонах, смартфонах, планшетных компьютерах		Порядок применения специальных устройств будет установлен Правительством РФ
На кассовом чеке и БСО указываются наименования товара (работы, услуги) и их количество. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО и УСНО, а также индивидуальных предпринимателей, работающих по спецрежимам в виде ЕСХН, ЕНВД при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, данная норма применяется с указанной даты		Пунктом 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ установлены виды деятельности, в отношении которых применяется спецрежим в виде ЕНВД

Кто может продолжать работу без применения ККТ

Список налогоплательщиков, освобожденных от применения ККТ, определен в федеральном законе № 290-ФЗ от 03.07.2016, также приведен перечень тех предприятий, которым до 1 июля 2018 года не вменяется в обязанность использовать кассы, хотя они и имеют такую возможность.

Без ограничения времени от применения ККТ освобождены следующие организации и индивидуальные предприниматели:

1. кредитные организации в автоматических системах расчетов;
2. организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность в следующих областях:

• торговля газетами и журналами;
• продажа ценных бумаг;
• продажа проездных документов кондукторами и водителями в салоне транспортного средства;
• питание учащихся и работников образовательных учреждений;
• при осуществлении торговли на ярмарках, в выставочных комплексах, на рынках;
• разносная торговля;
• торговля мороженым и безалкогольными напитками в розлив в киосках;
• торговля молоком, квасом, растительным маслом и живой рыбой из автоцистерн;
• прием от населения стеклотары и вторичного утильсырья;
• ремонт и покраска обуви;
• ремонт и изготовление ключей и металлической галантереи;
• присмотр и уход за детьми, инвалидами, престарелыми;
• реализация изготовителем изделий творчества и народного промысла;
• распиловка дров и вспашка огородов;
• услуги носильщиков на вокзалах и в портах;
• сдача индивидуальным предпринимателем в аренду своих жилых помещений;

1. организации и предприниматели, чья деятельность и расчеты осуществляются в труднодоступных и отдаленных местах;
2. аптеки, находящиеся в сельских фельдшерско-акушерских пунктах;
3. от применения ККТ освобождена деятельность по оказанию услуг проведения религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации религиозной литературы и предметов культа.

Полный список организаций, освобожденных от применения ККТ, представлен в статье 2 Федерального закона № 54-ФЗ.

До 1 июля 2018 года от применения ККТ согласно закону освобождены следующие виды компаний и индивидуальных предпринимателей:

1. предприниматели и организации, ведущие свою деятельность с применением системы ЕНВД, но при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего оплату товара или услуги и прием денежных средств;
2. индивидуальные предприниматели на патентной системе, но также при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего оплату товара или услуги и прием денежных средств;
3. выполняющие работы или оказывающие услуги населению компании, но при условии выдачи бланков строгой отчетности

Также освобождена от применения ККТ продажа товара посредством торговых автоматов.

Подробнее об организациях, освобожденных от применения ККТ до 1 июля 2018 года, можно прочитать в частях 7, 8, 11 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Отсрочка по переходу на онлайн-кассы продлена до 1 июля 2019 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ, и распространяется она на следующие субъекты:

1. предприниматели и организации на ЕНВД, за исключением ведущих торговую деятельность и оказывающих услуги в сфере общественного питания;
2. индивидуальные предприниматели на ЕНВД, ведущие торговлю и оказывающие услуги в общественном питании, но при условии отсутствия наемных работников;
3. индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения, за исключением тех, кто осуществляет торговлю и оказывает услуги в общественном питании;
4. индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения, кто осуществляет торговлю и оказывает услуги в общественном питании, но не имеет наемных работников;
5. индивидуальные предприниматели и организации, оказывающие услуги населению (за исключением общепита с привлечением труда наемных работников) при условии выдачи ими бланков строгой отчетности;
6. индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю через автоматы и не имеющие наемных работников.

Расчеты с применением ККТ: какую нужно формировать отчетность

При применении кассовой техники возникает необходимость в оформлении следующих документов:

• Акт о переводе показаний и регистрации счетчиков (форма КМ-1). Данный акт оформляется при запуске нового аппарата, а также тогда, когда был проведен ремонт кассового аппарата или произведено обнуление или замена фискальной памяти.
• Акт снятия показаний счетчика (форма КМ-2). Оформляется данный акт при передаче кассового аппарата в эксплуатацию другой организацией, а также после проведенного ремонта.
• Акт о возврате денежных сумм (форма КМ-3). Он оформляется при возникновении ситуаций, когда нужно вернуть деньги покупателям по неиспользованным чекам. А также при ошибочном пробитии чека.
• Журнал кассира-операциониста (форма КМ-4). Данный документ оформляется для записи всех операций по кассовому аппарату, журнал заводится на каждый отдельный кассовый аппарат, записи в нем производятся кассиром по Z-отчетам.
• Журнал по форме КМ-5. Если организация осуществляет деятельность без кассира-операциониста.
• Форма КМ-6, справка-отчет кассира-операциониста. В ней оформляется отчет о показаниях счетчика ККМ и выручка за день или рабочую смену. Заполняет данный отчет кассир и вместе с выручкой сдает руководителю организации по приходно-кассовому ордеру. Также кассир может сдавать деньги инкассатору банка.
• Форма КМ-7, сведения о показаниях счетчиков в ККМ. Представляет собой сводный отчет о показаниях счетчиков ККМ и выручке за день и является приложением к справке-отчету кассира.
• Форма КМ-8, журнал, хранящийся у руководителя организации, содержит сведения о вызовах специалистов по обслуживанию ККМ, ведет данный журнал специалист ЦТО.
• Журнал о проверке наличных средств (форма КМ-9). Данный журнал оформляется в случае внезапной, незапланированной проверки со стороны контролирующей организации с целью уточнения фактической суммы денежных средств на кассе.

При наличных денежных расчетах, помимо указанных выше отчетных документов, организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо строгое соблюдение кассовой дисциплины.

Если же организация или индивидуальный предприниматель уже перешли на онлайн-кассы, то перечисленные выше документы вести не нужно, это является несомненным плюсом и аргументом к скорейшему началу использования современной ККТ и онлайн-касс.

• Лимит кассы: расчет, установление, ответственность за превышение

Какая предусмотрена ответственность, если нарушен порядок применения ККТ

Ответственность за торговлю товарами и предоставление услуг без применения контрольно-кассовой техники установлена статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Но в связи с нововведениями, касающимися изменения норм применения ККТ, в статью были внесены поправки, которые относятся к случаям несоблюдения закона как предпринимателями, занимающимися расчетами через кассовые аппараты, так и операторами фискальных данных.

Если предприниматель применяет ККТ, не соответствующую современным стандартам, а также с нарушением сроков и порядка регистрации и перерегистрации аппаратов, то на него могут быть наложены следующие санкции:

• предупреждение либо штраф на должностное лицо от 1,5 до 3 тысяч рублей;
• штраф для юридического лица составляет от 5 до 10 тысяч рублей.

Данные нормы ответственности применяются с 1 февраля 2017 года. Также если предприниматель или организация не направили покупателю (по его заявлению) электронный чек, то выносится предупреждение либо штраф: на должностное лицо – 2 тысячи рублей, на юридическое – 10 тысяч рублей.

Таблица штрафных санкций

Правонарушение	Наказание для должностного лица	Наказание для юридического лица
Неприменение ККТ	Штраф в размере от ¼ до ½ суммы расчета, но не менее 10 000 руб.	Штраф в размере до ¾ одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб.
Неприменение ККТ (повторно), если сумма расчетов без ККТ составила более 1 000 000 руб.	Дисквалификация на срок от 1 до 2 лет	Приостановление деятельности на срок до 90 суток
Применение ККТ, не соответствующего требованиям, нарушение порядка регистрации и условий использования ККТ
Непредоставление организацией или ИП информации и документов по запросам ФНС или нарушение сроков их направления	Предупреждение или штраф от 1 500 до 3 000 руб.	Предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 руб.
Непредоставление организацией или ИП покупателю чека (бумажного или электронного)	Предупреждение или штраф 2 000 руб.	Предупреждение или штраф 10 000 руб.

Мнение эксперта

Последствия неправильного применения ККТ

Павел Тимохин, руководитель службы бухгалтерского консалтинга компании «Фингуру», Москва

Провести модернизацию или закупить соответствующие новому закону ФЗ-54 виды ККТ организации и предприниматели были обязаны до 1 июля 2017 года, однако при этом налоговики перестали регистрировать не подходящие современным стандартам кассы еще с 1 февраля 2017 года.

Санкции за неприменение кассы для директора составляют от ¼ до ½ от объема продаж, а для организации штраф будет от ¼ до полной суммы всех сделок без чеков. Если правонарушение совершено повторно и продажи превысят 1 миллион рублей, то директора ждет дисквалификация на срок до двух лет, а торговую деятельность организации могут приостановить на 90 дней.

При условии несоответствия кассы новым стандартам за невыдачу чека компания получит либо предупреждение, либо штраф от 5 до 10 тысяч рублей, а директора при этом оштрафуют на 3 тысячи рублей.

Информация об экспертах

Павел Тимохин , руководитель службы бухгалтерского консалтинга компании «Фингуру», Москва. Компания «Фингуру» создана в 1999 году и с 2005 года объявилась на рынке электроники. Уже до сегодняшнего дня насчитывается больше 20 тысяч клиентских организаций. Фирма ориентирована только на клиента, чтобы максимально обеспечить его новыми технологиями для работы с информацией. Компания предоставляет услуги: электронной бухгалтерии, офисные приложения в аренду, система для управления предприятиями, проверку контрагентов, система управления отношениями CRM и так далее.

С 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 290-ФЗ который вносит правки в закон №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники"

Теперь большинство бизнесменов должны перейти на онлайн-кассы, а вся контрольно-кассовая техника будет отправлять электронные версии чеков в ФНС через интернет. Электронную ленту нужно будет заменить на фискальный накопитель, подключить ККТ к сети и заключить договор с оператором фискальных данных для отправки чеков.

Онлайн кассы в 2017 году: основные положения

1. Изменилась схема работы с налоговыми органами, все данные с чеков будут отправлять в ФНС через интернет.

2. Упростилась регистрация кассового аппарата, не нужно ездить в налоговую, достаточно зайти на сайт nalog.ru и зарегистрировать ККТ через личный кабинет.

3. Предприниматели, которые на данный момент не используют ККТ, будут обязаны до 1 июля 2018 года приобрести онлайн-кассы и отправлять данные в налоговую службу.

4. Изменения коснулись также чеков и бланков строгой отчетности, теперь в них увеличится количество данных которые должны присутствовать.

5. Появились так называемые операторы фискальных данных, они будут осуществлять прием, хранение, обработку и передачу фискальных данных в Федеральную Налоговую Службу.

6. Кассовые аппараты технически станут немного другими, ЭКЛЗ заменит фискальный накопитель.

7. Не всех обяжут использовать онлайн-кассы, существует перечень видов деятельности которым новая ККТ не понадобится.

Применение ККТ в 2017 году - как это будет

Покупатель приходит в магазин за покупкой, кассир сканирует шрих-код на упаковке, фискальный накопитель, находящийся внутри ККМ сохраняет чек, подписывает его фискальным признаком, и отправляет данные по чеку ОФД. Оператор фискальных данных обрабатывает информацию, отправляет ответ обратно кассе, а данные по чеку в ФНС.
Далее покупатель получает чек, либо 2 чека по желанию (один бумажный и один электронный, на почту или телефон)

Поэтому в соответствии с законом 54-ФЗ, все точки продаж обязательно должны быть подключены к интернету.
Но стоит отметить, что скорость пробития чека не будет зависить от скорости интернета, данные будут передаваться параллельно и даже если сеть пропадёт, то информация по чеку в ОФД будет передана позже, как только связь восстановится.

Обязательные реквизиты чеков и БСО для онлайн-касс

Ввиду новых требований, которые касаются ККТ, появились новые требования, которые теперь предъявляются к чекам и БСО . В них в обязательном порядке должна быть следующая информация:

Информация о налоговой системе продавца
- адрес сайта оператора фискальных данных
- признак расчета (приход или расход)

- форма расчета (наличные или электронный платеж)
- сумма расчета с отдельным указанием ставки и размера НДС
- заводской номер фискального накопителя
- дата, время и место осуществления расчета
- наименование товаров
- номер телефона или email покупателя, если чек или БСО передаются в электронной форме

Регистрация ККМ в налоговой: как зарегистрировать кассовый аппарат по новому

Кассовый аппарат с передачей данных поставить на учет в налоговую будет гораздо проще и быстрее, чем обычный. Владелец должен будет лишь зарегистрироваться на сайте налоговой службы nalog.ru и оставить запрос на фискализацию кассы, далее подписать заявку своей электронной подписью и ожидать подтверждения.

После того как налоговая служба получит данную информацию, она отправит предпринимателю регистрационные данные, а в аппарат внесутся данные по фискализации. Теперь не нужно будет посещать ФНС лично с контрольно-кассовым аппаратом, а также заключать договор с ЦТО.

Стоимость онлайн-кассы

После того как закон официально вступил в силу, стало понятно, что применение онлайн ККТ для бизнеса станет обязательным. Давайте разберёмся, сколько стоит онлайн касса и из чего будет состоять стоимость самой бюджетной онлайн ККТ:

1. Фискальный регистратор - производители говорят, что стоимость фискальных регистраторов с фискальным накопителем не будет превышать стоимость обычных. Возьмем в расчёт минимальную цену 20 000 руб. Комплекты модернизации будут обходиться в среднем от 5 до 15 тысяч рублей.

2. Договор с Оператором Фискальных Данных обойдется в 3 000 рублей в год.

3. Услуги ЦТО официально больше не нужны, не будем их брать в расчёт.

4. Кассовое ПО - здесь стоимость может кардинально отличаться, но мы возьмем в среднем 7 000 руб. за одну онлайн-кассу.

Тем самым мы высчитали, что минимальная стоимость перехода на онлайн-кассы используя ПО и фискальный регистратор выйдет порядка 37 000 рублей (используя комплекты модернизации, можно сэкономить до 10 тысяч рублей). Но если рассмотреть традиционные POS-терминалы, то стоимость сразу возрастёт минимум в 2 раза.

Переход на онлайн-кассы с 2017 года: этапы и сроки

1. Для тех предпринимателей кому было разрешено не применять ККТ, предусмотрена отсрочка до 01.07.2018 года.
2. Также отсрочку до 1 июля 2018 года получили вендинговые компании.
3. Помимо этого в законе имеется список видов торговли, в которых разрешено не применять кассовую технику онлайн.
4. Все, кто не попал в 3 пункта описанные выше, обязаны применять онлайн-кассы с 1 июля 2017 года. А с 1 февраля 2017 года уже невозможно зарегистрировать кассу старого образца.

Можно ли сейчас купить онлайн ККТ?

Новая контрольно-кассовая техника сейчас активно продается, но стоит заметить, что техника старого образца которая была зарегистрирована до 01.02.2017 сможет без проблем использоваться до 01.07.2017. Но будьте осторожны, не откладывайте покупку онлайн-кассы на последний срок, эксперты прогнозируют дефицит кассовой техники в 2017 году и купить онлайн ККМ быстро не получится.

ККМ с онлайн передачей данных: штрафы с 2017 года

За неприменение ККТ либо за неправильное применение контрольно-кассовой техники грозят штрафы:
1. ККТ не соответствует требованиям - 10 000 рублей.
2. Чек не отправлен покупателю - 10 000 рублей.
3. Торговля без ККТ - 30 000 рублей.

С 1 июля 2017 года применять новую онлайн-кассу должны будут все продавцы, которые обязаны были применять обычную ККТ(от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ статья 7 п.5.).
Несколько месяцев я пытался разместить инициативу против онлайн-касс. Наконец её приняли. У нас появился реальный шанс отложить обязательное применение онлайн-касс для Патента, ЕНВД и БСО при УСН до 2026 года - Прошу проголосовать "ЗА" - https://www.roi.ru/30088 (нужен логин от госуслуги, но сайт государственный) и вот еще на сайте change.org (регистрация не нужна).
Принят Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ, по которому онлайн-кассы не будут вводить для тех кто применяет ПСН и ЕНВД(но есть исключения, см ниже) до 1 июля 2019 года.

2018

ПСН и ЕНВД: когда регистрировать ККМ
Вид деятельности и налог	Срок регистрации онлайн-ККМ
ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (с работниками)	до 1 июля 2018 года
ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (без работников)	до 1 июля 2019 года
ПСН следующие виды: розничная торговля и услуги общепита; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;	до 1 июля 2018 года
ПСН розничная торговля и услуги общепита (без работников)	до 1 июля 2019 года
Все остальные виды ЕНВД и ПСН	до 1 июля 2019 года
Все ИП без наёмных работников, которые получают плату за: – выполненные работы; – оказанные услуги; – проданную продукцию собственного производства.	до 1 июля 2021 года

• лиц, которые торгуют молоком и питьевой водой в розлив, питьевой водой в розлив через автоматические устройства для расчетов, газетами и журналами на бумажном носителе. При этом место реализации значения не имеет;
• государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки академий, научно-исследовательские институты, образовательные организации при оказании ими дополнительных платных услуг населению, связанных с библиотечным делом;

С 3 июля 2018 года онлайн-ккм нужно применять при любых безналичных расчетах. Даже через квитанции в банке. "расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги" (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2018) Статья 1.1.)

2017

Подавать заявление на снятие с учета старых касс после 1 июля 2017 года не обязательно. Но это надо сделать, если старую кассу будете модернизировать(письмо ФНС России от 19 июня 2017 г. № ЕД-4-20/11625).

Если компания не снимет старые кассы с учета, это сделают налоговики самостоятельно (письмо ФНС России от 30.12.2016 № ЕД-4-20/25616).

С 1 июля 2018 года онлайн-ККТ обязаны использовать любые организации продающие товары/услуги физ.лицам. Даже если оплата производилась через на р/с организации(ИП) по платёжкам(исключение - платежи от ИП или организаций). (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) (Письмо Минфина № 03-01-15/26324 от 28.04.2017, письмо ФНС России от 06.07.2017 № ЕД-3-20/4592@). Надеемся Минфин пересмотрит свою позицию. Однако доводы приводимые в письмах - спорные.

ККМ можно не только купить, но и взять в аренду (письмо ФНС от 15 мая 2017 г. № АС-4-20/9012). При этом фискальный накопитель должен быть куплен, т.к. он должен храниться 5 лет в организации.

В 2016 году можно добровольно перейти на онлайн-ККТ. С 1 февраля 2017 года инспекторы будут регистрировать новые кассовые аппараты с онлайн-модулем. С 1 июля 2017 года применять новую онлайн-кассу должны будут все продавцы, которые обязаны были применять обычную ККТ(от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ статья 7 п.5.).

С 1 июля 2018 года применять новые онлайн-ККТ обязаны на ЕНВД и ПСН(патенте) (от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ статья 7 п.7.).

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов контрольно-кассовую технику до 1 июля 2018 года(от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ статья 7 п.11.).

С 31 марта 2017 года компании и ИП на любом налоговом режиме, торгующие пивом и алкогольной продукцией (в том числе в сфере общепита), обязаны при расчетах с населением использовать ККТ(Статья 16 Федеральный Закон "о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"). Исключений нет даже для тех кто в отдаленных местах. Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 278-ФЗ разрешил компаниям на ЕНВД и патенте не применять ККМ до 1 июля 2018 года.

БСО с 1 июля 2019 года(было до 18 года - продлили) применять будет невозможно без применения новых онлайн касс(от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ статья 7 п.8.).

Онлайн касса смогут не применять только: те, кто ведут некоторые виды деятельности (например, продажу газет, мороженого, талонов и билетов, разносную торговлю) или находятся в труднодоступных местностях(список таких мест будет обнародован позже, но вряд ли в нем будет европейская часть России).

В населенных пунктах с населением менее 10 000 человек, Минкомсвязи разрешило применять обычную ККМ вместо онлайн-кассы (приказ Минкомсвязи России от 5 декабря 2016 г. № 616). Также регионы установят места плохого доступа интернета, где можно будет не применять ККМ, но нужно будет выдавать товарные чеки по строгим правилам(постановление Правительства РФ от 15 марта 2017 г. № 296).

Онлайн-ККТ

Для онлайн касс более правильный термин контрольно-кассовая техника(ККТ обеспечивает продажу через оператора фискальных данных), а не контрольно кассовая машина(ККМ).

Можно ли не ставить, а модернизировать старые кассы?

Такая возможность законом предусмотрена, но её реализация и стоимость пока не ясна. Возможно проще или выгоднее будет приобрести новую онлайн-ККМ.

Когда ставить?

О сроках смотрите

Какова стоимость и где купить?

Предварительная цена онлайн-касс 30-40 т.р., но точная стоимость пока неизвестна, т.к. закон приняли 3 июля и в продаже таких аппаратов еще нет

В сентябре появились две модели: АТОЛ FPrint-22ПТК стоит около 28-35 т.р. и ШТРИХ-ON-LINE около 55-65 т.р.

Что для них нужно дополнительно?

Для таких касс оставили все те же требования предъявляемые к обычным ККМ, но есть еще новые..

• Два вида интернета - проводной и беспроводной(GSM, 3G, 4G, но не вай-фай)
• Необходимо будет дополнительно заключать договор с ОФД(оператор фискальных данных). ОФД будет собирать, хранить и передавать данные, поступающие с онлайн ККМ, в ФНС.

Из хорошего: применяющие онлайн кассы организации не обязаны применять(о них просто можно забыть) кассовые документы из постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 "КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно - кассовой машины", КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно - кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию", КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира - операциониста", КМ-5 "Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно - кассовых машин, работающих без кассира - операциониста", КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно - кассовых машин и выручке организации", КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы""(письмо ФНС от 26 сентября 2016 г. № ЕД-4-20/18059)(письмо Минфина России от 16.06.2017 № 03-01-15/37692).

Еще "приятных" новостей?

ЦТО будут обязаны иметь лицензию ФСБ, поэтому их услуги также вырастут.

Штраф

C 15 июля 2016 года можно заранее устранить нарушение и сделать чистосердечное признание о том, что не был выдан чек или БСО; о том, что работали на незарегистрированном ККМ; о том, что не был пробит чек. Тогда компании удастся избежать штрафов.

Штраф в 2016 году установлены ст.14.5 КоАП:

Нарушение	Штраф
Нет информации необходимой о товаре	1500-2000 р(на граждан)
	3000-4000 р(на должностных лиц и ИП)
	30000-40000 р(на юридических лиц)
Неприменение ККТ	1/4-1/2 суммы расчета по чеку, но не менее 10 000 р(на должностных лиц и ИП)
	3/4-1 суммы расчета по чеку, но не менее 30 000 р(на юридических лиц)
Неприменение ККТ(повторное нарушение)	дисквалификация на срок от одного года до двух лет(на должностных лиц и ИП)
	административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток(на юридических лиц и ИП)
Неприменение онлайн-ККТ(с 1 февраля 2017 года, все )	1500-3000 р(на должностных лиц и ИП)
	предупреждение или 5000-6000 р(на юридических лиц и ИП)
Невыдача кассового чека	2000 р(на должностных лиц и ИП)
	предупреждение или 10000 р(на юридических лиц и ИП)

Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники

(в ред. Федерального закона от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009))

1. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг организацией, а равно гражданином, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, при отсутствии установленной информации об изготовителе (исполнителе, продавце) либо иной информации, обязательность предоставления которой предусмотрена законодательством Российской Федерации, -

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 239-ФЗ)

2. Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

(часть 2 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

3. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, -

влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

(часть 3 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.Положение части 4 статьи 14.5 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ) в отношении применения контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка и условий ее применения применяется с 1 февраля 2017 года (Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ).

4. Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения -

(часть 4 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

5. Непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, -

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

(часть 5 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

6. Ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении контрольно-кассовой техники покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, -

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двух тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере десяти тысяч рублей.

(часть 6 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

7. Нарушение оператором фискальных данных законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, выразившееся в нарушении обязанности по обработке и передаче фискальных данных или обязанности по обеспечению конфиденциальности и защиты фискальных данных, -

(часть 7 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

8. Неисполнение оператором фискальных данных обязанностей, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в случае аннулирования имеющегося у него разрешения на обработку фискальных данных -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

(часть 8 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

9. Подача организацией недостоверных сведений при соискании разрешения на обработку фискальных данных -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей.

(часть 9 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

10. Непредставление оператором фискальных данных в налоговый орган уведомления о заключении с пользователем договора на обработку фискальных данных, об изменении сведений, представленных в уведомлении, или о расторжении указанного договора либо представление таких уведомлений с нарушением установленного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники срока -

(часть 10 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

11. Непредставление оператором фискальных данных в налоговый орган уведомления об изменении сведений, представленных при подаче заявления на получение разрешения на обработку фискальных данных, либо представление такого уведомления с нарушением установленного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники срока -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.

(часть 11 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

12. Иное нарушение оператором фискальных данных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

(часть 12 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

13. Продажа изготовителем контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей контрольно-кассовой техники и (или) фискального накопителя без включения таких контрольно-кассовой техники и (или) фискального накопителя в реестр контрольно-кассовой техники и (или) реестр фискального накопителя -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.

(часть 13 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

14. Выдача экспертной организацией, проводящей экспертизу моделей контрольно-кассовой техники и (или) экспертизу технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, заведомо ложного заключения -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятисот тысяч до одного миллиона рублей.

(часть 14 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

15. Непредставление либо представление с нарушением установленного срока в налоговый орган экспертной организацией, проводящей экспертизу моделей контрольно-кассовой техники и (или) экспертизу технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, выданного заключения о соответствии или несоответствии контрольно-кассовой техники или технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.

(часть 15 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

Примечание. Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 настоящей статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия:

на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

(примечание введено Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

Инспекторы могут провести проверку ККТ даже без руководителя компании.

Кто применяет

Если не принимать наличных денег или пластиковых карт за товары(услуги), то ККМ не нужен в любом случае и при любом налоге.

Не все обязаны применять кассовый аппарат. На ЕНВД(вмененке) и при ПСН(патенте) применение ККМ не обязательно. Также применение ККМ не обязательно в сфере услуг при условии выдачи БСО.

Подробности ниже.

Для интернет-магазина и обычной торговли можно использовать одну и ту же ККМ (письмо Минфина России от 20.07.2017 № 03-01-15/46230).

Расчетный счет

При любом налоговом режиме, при безналичных переводах на расчетный счет ИП либо организации ККМ не нужен. Такие переводы можно осуществлять как с помощью платежек, так и по квитанциям ПД-4 в любом банке, где их принимают, например, в Сбербанке. Такие квитанции можно печатать и выдавать и юр.лицам и физ.лицам.

Хитрость

Если клиент совсем упрётся и не захочет идти в банк, то можно сделать это за него оплатив по квитанции. Для этого можно взять с него деньги, например, оформив их как аванс. Но это не очень удобно, если клиентов много и суммы небольшие.

Добровольно

Даже если применение кассового аппарата не обязательно, его можно применять для своих целей(без регистрации в ИФНС и постановки на ТО). Например, в целях контроля над продавцами.

При ПСН

ИП и Организации, являющиеся плательщиками налога ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа: товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар(статья 2 п.2.1. N 54-ФЗ О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ).

Товарный чек ЕНВД

• наименование документа;
• порядковый номер документа, дату его выдачи;
• наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
• идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
• наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
• должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

ЕНВД оказание услуг

При оказании услуг(работ) на вмененке обязателен ККМ, либо БСО , либо "другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)"(54-ФЗ Ст 2. п.2.1.) - тот же товарный чек только за услуги.

Этот "другой документ" тоже самое, что и товарный чек(см.выше) только вместо товара там указывают услугу.

На упрощенке и ОСНО

Сфера услуг

ИП и организации на УСН и ОСН могут принимать наличные с выдачей бланков строгой отчетности (БСО) физическим лицам при оказании услуг(54-ФЗ Ст 2. п.2), но только населению, юр.лицам и ИП, БСО нельзя выдавать. При розничной и оптовой торговле выдавать БСО нельзя. ИП и организации могут сами разрабатывать бланки и печатать их. Печатать БСО на обычных компьютерах нельзя. Заказывать бланки надо в типографиях. Печатать БСО можно самому при условии, что техника, используемая для БСО будет соответствовать требованиям предъявляемым к ККМ. Регистрировать в налоговой БСО не нужно. Необходимо вести журнал учета БСО.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 БСО должен содержать следующие реквизиты:

наименование документа, шестизначный номер и серия;

наименование и организационно-правовая форма - для организации; фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;

место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать отимени юридического лица без доверенности);

идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;

вид услуги;

стоимость услуги в денежном выражении;

размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

дата осуществления расчета и составления документа;

должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

При заполнении бланка документа должно обеспечиваться одновременное оформление не менее одной копии либо бланк документа должен иметь отрывные части, исправления не допускаются. Формирование бланков документов может производиться с использованием автоматизированной системы.

Торговля

При торговле наличными на УСН и ОСНО ККМ обязателен.

ККМ не нужен

Без ККМ(кассы) могут работать организации и ИП на любой системе налогообложения(в т.ч. при приёме пластиковых карт)(согласно закону О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ статье 2 п.3), осуществляющие следующие виды деятельности:

• сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности
• продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
• продажи ценных бумаг;
• продажи лотерейных билетов;
• продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
• обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
• торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
• разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
• продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
• торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
• торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
• приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
• реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.
• Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
• Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских поселениях, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских поселениях, в которых отсутствуют аптечные организации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт при продаже лекарственных препаратов без применения контрольно-кассовой техники.
• прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
• ремонт и окраска обуви;
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
• присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
• реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
• вспашка огородов и распиловка дров;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• С 1 июля 2018 года: лиц, которые торгуют молоком и питьевой водой в розлив, питьевой водой в розлив через автоматические устройства для расчетов, газетами и журналами на бумажном носителе. При этом место реализации значения не имеет;
• С 1 июля 2018 года: государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки академий, научно-исследовательские институты, образовательные организации при оказании ими дополнительных платных услуг населению, связанных с библиотечным делом;

Нужен ли кассовый аппарат интернет-магазину?

Интернет-магазин это (ОКВЭД 52.61 Розничная торговля по заказам). Налоговый режим УСН или ОСНО. Кассовый аппарат обязателен при приёме наличных. Можно использовать переносной аппарат. При регистрации ККМ в скобках указать "выездная торговля"

Нужен ли кассовый аппарат, если все платежи от клиентов планирую получать через платежный агрегатор (типо яндекс.кассы или робокассы) на расчетный счет??

ККТ вам не нужно покупать. ККТ применяют только при приёме наличных. В данном случае клиенты платят через платежные системы. Яндекс в 2017 году стал ОФД и вероятно будет соблюдать закон об Онлайн-ККМ. Другие системы тоже можно посмотреть. Вы же получаете деньги на расчетный счет.

Закон

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ
(ред. от 27.06.2011)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

Статья 2. Сфера применения контрольно-кассовой техники

Статья 3. Порядок ведения Государственного реестра

Статья 4. Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения

Статья 5. Обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику

Статья 6. Обязанности кредитных организаций, применяющих контрольно-кассовую технику

Статья 7. Контроль за применением контрольно-кассовой техники

Статья 8. Признание утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием настоящего Федерального закона

Статья 9. Внесение дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием настоящего Федерального закона

Статья 10. Вступление в силу настоящего Федерального закона

22 мая 2003 года

N 54-ФЗ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О ПРИМЕНЕНИИ

КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ

НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ

С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ

Государственной Думой

Советом Федерации

(в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009),

от 17.07.2009 N 162-ФЗ, от 27.07.2010 N 192-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

КонсультантПлюс: примечание.

Классификатор контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации, утвержден решением ГМЭК по ККМ от 21.09.94 (протокол N 13).

контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы;

наличные денежные расчеты - произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

фискальная память - комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов;

фискальный режим - режим функционирования контрольно-кассовой техники, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти;

фискальные данные - фиксируемая на контрольной ленте и в фискальной памяти информация о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт;

Все про июльские поправки в .

Новое название Федерального закона № 54‑ФЗ

Законодатель обновил название , теперь оно звучит следующим образом: «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» .

До рассматриваемых новшеств определял правила применения ККТ при осуществлении расчетов в РФ в следующих целях:

Обеспечение интересов граждан и организаций;

Защита прав потребителей;

Обеспечение установленного порядка осуществления расчетов;

Обеспечение полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Теперь Федеральный закон № 54‑ФЗ устанавливает также порядок применения ККТ в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.

Новые понятия

Статья 1.1 дополнена новыми понятиями: «бенефициарный владелец», «версия модели контрольно-кассовой техники», «выгодоприобретатель». Уточнено понятие «расчеты».

В новом варианте под расчетами понимаются прием (получение), выплата денежных средств наличными деньгами и в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях Федерального закона № 54‑ФЗ под расчетами понимаются также:

Прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;

Зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;

Предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей);

Предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Таким образом, устранена неопределенность относительно обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей применять ККТ в зависимости от ряда способов оплаты товаров (работ, услуг): теперь под расчетами понимаются, в частности, прием или выплата денежных средств в наличной и безналичной формах за товары, работы, услуги (Письмо Минфина России от 15.06.2018 № 03‑01‑15/41176 ).

Сфера и правила применения ККТ

Статья 1.2 претерпела ряд изменений и дополнений.

Один чек за услуги. По общему правилу при осуществлении каждого расчета пользователь ККТ обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности (БСО) на бумажном носителе или в электронном виде. Согласно новому п. 2.1 ст. 1.2 Федерального закона № 54‑ФЗ при осуществлении расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты или авансов, ранее внесенных физическими лицами за услуги, пользователем может быть сформирован один кассовый чек (БСО), содержащий сведения обо всех таких расчетах, совершенных в течение суток либо за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством РФ (но не позднее первого рабочего дня, следующего за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека (БСО) клиенту. В данном случае речь идет об услугах в сфере культурно-массовых мероприятий, перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, услугах связи, услугах в электронной форме, определенных ст. 174.2 НК РФ (услугах в электронной форме, оказываемых иностранными организациями), а также иных услугах, определенных Правительством РФ. Отметим, что это право пользователя, а не его обязанность.

При осуществлении расчетов в безналичном порядке или с использованием электронных средств платежа в виде зачета или возврата предварительной оплаты, ранее внесенных физическими лицами в полном объеме, пользователи вправе направлять кассовые чеки (БСО) покупателям только в электронной форме без выдачи бумажных чеков.

Электронное средство платежа (ЭСП) - средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161‑ФЗ «О национальной платежной системе» ).

Новые положения о выдаче кассового чека (БСО). Пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем либо автоматическим устройством для расчетов, с применением устройств, подключенных к Интернету и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем, обязаны обеспечить передачу покупателю кассового чека или БСО в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или БСО на бумажном носителе пользователем может не печататься (п. 5 ст. 1.2 Федерального закона № 54‑ФЗ ).

Уточнено, что Минфин дает письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства РФ о применении ККТ.

Особенности применения ККТ

Внесен ряд уточнений и обновлений в порядок применения ККТ отдельными категориями пользователей.

Во-первых, ККТ не применяется кредитными организациями, при этом они обязаны вести перечень автоматических устройств для расчетов, находящихся в их собственности или пользовании.

Во-вторых, ККТ не применяется организациями и индивидуальными предпринимателями в механических автоматических устройствах для расчетов при осуществлении расчетов, совершаемых исключительно монетой ЦБ РФ.

В-третьих, внесены коррективы в п. 2 ст. 2 , а именно организации и индивидуальные предприниматели могут не применять ККТ при осуществлении следующих видов деятельности (оказании услуг):

Продажа газет и журналов только на бумажном носителе;

Разносная торговля вне стационарной торговой сети продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;

Торговля в розлив молоком и питьевой водой (добавлена к торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив).

Продажа проездных билетов и талонов в общественном транспорте будет исключена из видов деятельности, при которых можно не применять ККТ, с 1 июля 2019 года.

Применение ПСНО предпринимателями. Статья 2 дополнена п. 2.1 , согласно которому индивидуальные предприниматели, применяющие ПСНО, могут осуществлять расчеты без применения ККТ при условии выдачи (направления) покупателю подтверждающего документа, содержащего необходимые реквизиты. Но сказанное не распространяется на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 3 , 6 , 9 - 11 , 18 , 28 , 32 , 33 , 37 , 38 , 40 , 45 - 48 , 53 , 56 , 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ .

Территории военных объектов. К местностям, отдаленным от сетей связи, добавили территории военных объектов, объектов органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки. На указанных территориях можно не передавать данные ККТ в онлайн-режиме.

Расчеты между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Согласно новой редакции п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54‑ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (например, банковской карты). Таким образом, все наличные расчеты и расчеты с помощью банковской карты (электронного средства платежа) между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями требуют обязательного применения ККТ.

Парковки. Организации, реализующие полномочия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по предоставлению за плату права пользования парковками (парковочными местами), не применяют ККТ. Но здесь есть одно условие: эти организации должны перечислять в полном объеме полученные за парковку денежные средства на счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, в течение пяти рабочих дней со дня их получения. Сведения о таких организациях орган государственной власти субъекта РФ должен доводить до сведения уполномоченного органа.

Страховые организации. При осуществлении страховщиком расчетов со страхователями с участием страховых агентов - физических лиц страховщик применяет ККТ при получении этим страховщиком денежных средств от такого страхового агента с направлением кассового чека (БСО) в электронной форме страхователю.

Библиотеки. Государственные и муниципальные библиотеки, а также библиотеки РАН, НИИ, образовательных организаций могут не применять ККТ при оказании платных услуг населению, перечень которых будет утвержден Правительством РФ.

Требования к фискальному накопителю

Изменения внесены и в ст. 4.1 Федерального закона № 54‑ФЗ . Выделим наиболее интересные пользователям ККТ поправки:

Методические указания по формированию фискальных документов при осуществлении отдельных видов расчетов будут разрабатываться и размещаться уполномоченным органом (ФНС) на его официальном сайте в Интернете;

Оператор фискальных данных может осуществлять обработку фискальных данных, полученных от пользователя, в интересах и по поручению названного пользователя в статистических или иных исследовательских целях без обезличивания таких фискальных данных (если это установлено договором на обработку фискальных данных) с учетом требований . Действие указанного положения не распространяется на персональные данные покупателя (клиента).

Регистрация ККТ

Обновления затронули и порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ в налоговом органе, который урегулирован ст. 4.2 Федерального закона № 54‑ФЗ .

В заявлении о регистрации дополнены сведения, которые необходимо указывать отдельным пользователям:

Сведения о применении ККТ при приеме денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по проведению лотерей (в случае регистрации ККТ, которая будет применяться пользователем при осуществлении такой деятельности);

Сведения о применении ККТ с автоматическими устройствами, указанными в , и о номерах этих автоматических устройств (при регистрации ККТ, предназначенной для использования с автоматическими устройствами в указанных случаях).

Теперь при регистрации, перерегистрации или снятии с учета ККТ пользователь получит соответствующую карточку в течение десяти рабочих дней. Раньше налоговики должны были выдать ее в течение пяти рабочих дней. Этот срок остался при снятии ККТ налоговым органом в одностороннем порядке.

Статья 4.2 Федерального закона № 54‑ФЗ дополнена п. 8.1 , который устанавливает порядок действий в случае поломки фискального накопителя, исключающей возможность считывания всех фискальных данных, которые должны храниться в его памяти.

Согласно новому п. 18 ст. 4.2 Федерального закона № 54‑ФЗ ККТ снимается налоговыми органами с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя в случае внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица или ЕГРИП о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Применение ККТ

Уточняется, что кассовый чек коррекции (БСО коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения ККТ либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства РФ (п. 4 ст. 4.3 ).

Согласно новому п. 5.1 ст. 4.3 Федерального закона № 54‑ФЗ отчет о закрытии фискального накопителя формируется только после передачи ККТ в налоговые органы через ОФД всех фискальных документов, сформированных таким фискальным накопителем, которые должны были быть переданы в налоговые органы через ОФД, и получения подтверждения в отношении всех этих фискальных документов.

Требования к кассовому чеку и БСО

Количество обязательных реквизитов кассового чека и БСО увеличилось - к ним добавился QR-код.

Кроме этого, при осуществлении расчетов, указанных в п. 5.1 ст. 1.2 Федерального закона № 54‑ФЗ , кассовый чек должен содержать сведения о месте (адресе) установки автоматического устройства для расчетов, с применением которого был осуществлен расчет.

Особо отметим новый п. 6.1 ст. 4.7 Федерального закона № 54‑ФЗ , который устанавливает дополнительные обязательные реквизиты при расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег или с предъявлением электронных средств платежа (пластиковой карты):

Наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);

ИНН покупателя (клиента);

Сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);

Сумма акциза (если применимо);

Регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).

Дополнительные обязательные реквизиты для кассового чека (БСО) установлены и при осуществлении расчетов при выплате выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр и лотерей, при получении страховой премии или при страховой выплате (п. 6.2 ст. 4.7 Федерального закона № 54‑ФЗ ):

Наименование клиента или страхователя (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя или физического лица);

ИНН клиента или страхователя (при отсутствии у физического лица ИНН - серия и номер паспорта такого физического лица).

Новые п. 6.1 и 6.2 ст. 4.7 Федерального закона № 54‑ФЗ вступают в силу с 1 июля 2019 года.

Права и обязанности налоговых органов

Статья 7 , регулирующая права и обязанности налоговых органов, дополнена п. 6 и 7 .

Теперь налоговые органы в рамках межведомственного информационного взаимодействия вправе передавать сведения о расчетах, перечень которых утверждается уполномоченным органом, с учетом требований Федерального закона от 27.07.2006 № 152‑ФЗ «О персональных данных» .

При этом налоговые органы обязаны информировать организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц по вопросам применения законодательства РФ о применении ККТ.

В Федеральный закон № 54‑ФЗ , регулирующий порядок применения ККТ, внесены существенные изменения, которые в основном уже вступили в силу (с 3 июля 2018 года):

- уточнено и расширено понятие «расчеты», соответственно, расширилась и сфера применения ККТ;

Скорректированы сфера и правила применения ККТ - установлены случаи, когда может быть сформирован один кассовый чек (БСО) вместо нескольких, а также определено, когда и как выдавать чеки при безналичной оплате;

Уточнены случаи, когда организации и индивидуальные предприниматели могут не применять ККТ при осуществлении определенных видов деятельности (оказании услуг);

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСНО и осуществляющие определенные виды деятельности, могут осуществлять расчеты без применения ККТ при условии выдачи (направления) покупателю подтверждающего документа, содержащего необходимые реквизиты;

Организации и (или) индивидуальные предприниматели не применяют ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. С 1 июля 2019 года при расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями кассовый чек должен быть дополнен новыми обязательными реквизитами.